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这几种情形专票不能抵扣,你可知道?

2019-10-22 17:41:43

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无
忧
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值
得
信
赖
能否抵扣进项税额
不仅要看是否是扣税凭证
还要看具体用于什么项目
简而言之
不仅形式要符合
实质要件也要具备
下面这几个案例中虽取得增值税专用发票，但可以抵扣吗？大家不妨思考一下~
案例一：
A公司老板出于经营需要，偶尔需要宴请客户，从甲酒店取得餐费相关增值税专用发票。
案例二：
B公司近几年经营良好，为扩大规模进行厂房扩建，但因保管不当，某批建筑材料浸雨报废，购进材料时已取得增值税专用发票。
案例三：
C公司原本在筹备承接甲公司X项目时购进一批原材料，取得增值税专用发票，后因与甲公司合同取消,刚好内部职工浴室需要进行修缮，从库房领用该批原材料用于浴室改造整修。
案例四：
D公司为建筑业一般纳税人，在开展Y项目时，已按照规定期限办理备案手续，适用简易计税方法，购入水泥用于该项目，取得增值税专用发票。
这些情况下的专票可以抵扣吗？当当当~答案揭晓：
A公司
老板的交际应酬消费属于用于个人消费，且为购进餐饮服务，不可抵扣。
B公司
保管不当造成材料报废，耗用的购进货物属于非正常损失，不可抵扣。
C公司
购进的原材料用于修缮内部职工浴室，属于用于集体福利，不可抵扣。
D公司
的Y项目选择采用简易计税方法，用于该项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣的情形的，应做进项税额转出。
以下情形不能抵扣，大家可要注意啦！
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1<营业税改征增值税试点实施办法>第二十七条明确下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
补充：
黄
骅
市
新
阳
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服
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训
班
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