【摘 要】减税降费是由减免企业税收和降低企业行政事业收费两部分构成。在当前宏观经济的大背景下，经济增速放缓，税费负担过重，需要合理降低企业税负。实施更大规模的减税降费政策，是党中央、国务院作出的英明决策，是供给侧改革中“降成本”的延续。2019
【关键词】赤壁市 减税降费 实践思考
近年来，湖北省赤壁市贯彻党中央、国务院关于减税降费工作各项决策部署，确保将各项减税降费政策措施不折不扣落实到位，让企业享受实实在在的政策红利，着力用政府的“减法”交换企业的“加法”和市场活力的“乘法”。为深入了解当前赤壁市企业减税降费落实情况及企业对新一轮减税降费的反响情况，2019
一、企业受益情况
本次调查的5家样本企业主要以中小型企业为主，其中中型企业3
（一）A公司
A公司成立于2007
1、减税情况。2018
2、降费情况。养老保险费率从19%
（二）B公司
B公司属于炭素制品行业，成立于2003
1、减税情况。在假定经营盈亏平衡的情况下，由于增值税税率由16%
2、降费情况。在假定缴费基数不变的情况下，按照国家相关规定，B
（三）C公司
C公司是一家茶叶生产加工的省级农业产业化龙头企业，其砖茶生产源远流长，久负盛名，拥有“中华老字号”产品和“中国驰名商标”，是历史上闻名遐迩的“洞砖”的传承者。2018
1、减税情况。因为公司的茶产品主要以销往我国边疆省份为主，所以按照国家继续对企业生产和销售的边销茶执行免征增值税政策规定，公司得以享受多年增值税免征政策，这也是新一轮的减税效果在公司体现不明显的根本原因。但公司还有一小部分是需要缴纳增值税的非边销茶，预估2019
2、降费情况。预估C
（四）D公司
D公司是一家以生产起重机、钢结构产品为主的小型民营企业，成立于2005
1、减税情况。从今年起，D
2、降费情况。从今年5
（五）E公司
E公司是一家矿山资源开采企业，成立于2012
从2018年5
二、企业调查问卷情况
此次问卷调查共设13道调查题，分为企业基本情况和减税降费情况两个方面，主要涉及企业税负现状、变化及期盼等一致性相同的调查汇总，目的在于准确了解企业对当前国家减税降费政策的知晓率以及真实想法和意见建议。
（一）企业基本情况
1、对所在企业规模的调查情况。五家企业中，A
2、对所在企业年均纳税规模的调查。五家企业中，B
3、对所在的企业目前主要享受企业所得税减免政策的调查。A
（二）减税降费情况
1、企业对国家出台的一系列减税降费政策总体了解程度的调查。A
2、企业对近3
3、企业对减税降费政策中认为受益较大政策的情况调查。五家企业均选择了“简并降低增值税税率”；另有两家企业同时选择了“留抵税额退还”；一家企业同时选择了“扩大固定资产加速折旧税收优惠范围”。
4、企业对减税降费政策在企业执行效果最明显的情况调查。在五家企业中，A
5、企业对提高减税降费政策实施效果的建议调查。A
6、对所在的企业是否存在被提前预征、以违规预缴方式征收“过头税”的情况调查。A
7、对所在企业税费负担水平情况的调查。一家企业选择了“非常重”；三家企业同时选择了“比较重”；一家企业选择了“基本合理”。这也说明了赤壁市减税降费政策效果在不同企业之间还存在一定差异。
8、对目前企业最期盼减轻的税费名目的情况调查。五家企业均在“增值税”“企业所得税”“社保费支出”三项中作了选择，这也说明了中央减税降费政策方向是完全正确的。
9、对企业当前经营面临主要压力情况的调查。五家企业均选择了“税收负担重”，三家企业同时选择了“物流成本、能源成本等成本增长快”。这也说明了赤壁市减税降费政策效果还不是很明显，减税降费措施还需加力。
10、企业对增值税税负若没减轻的认知调查。三家企业选择了“进项税税率下降较多导致可抵扣的进项税偏少”，有两家均选择了“进项难以取得增值税专用发票”。这也说明了增值税在征收方式方法仍存在改善的空间。
三、减税降费组织实施和保障情况
减税降费是今年财政政策的主基调，为了使此项工作落地生根、开花结果，赤壁市采取了成立领导小组，开展业务培训，加强数据监控，做好减税测算，给予预算保障等系列措施。今年一季度，全市累计新增减税4125.19万元，其中：2019
（一）强化组织领导
一是成立工作机构。按照市委、市政府的工作部署，成立了以常务副市长为组长，财政、税务、人社、医保等相关部门为成员的减税降费工作领导小组，实行“一把手”负责制，下设减税降费办公室，办公室设在赤壁市财政局。办公室设立了综合协调组、社保非税组、乱收费排查整治组3
二是明确工作职责。减税办主要承担:研究拟定工作管理制度,
（二）强化业务培训
二是制定印发表格，进行了减税降费的测试，走访企业，上门听取企业心声，开展增值税改革执行情况、个人所得税法执行情况、小微企业普惠性税收减免执行情况的调查摸底,为企业发放《减税降费宣传手册》10000
（三）强化数据监控
一是对小规模纳税人代开普通发票、申报明细和预缴税款数据进行监控、自检。通过筛选和分析，及时对疑点数据进行核实。发现疑点数据及时督促更正到位。
二是对确认应享未享优惠政策的纳税人，联系相关部门退税，确保纳税人应享尽享。
（四）强化减税测算
一是开展减税降费摸底调查，准确预测税源情况。抽调业务骨干，开展全市减税降费规模测算工作，做好减税效应分析。根据预测分析结果，全市符合享受减税降费优惠政策的纳税人共计18747户，初步测算2019
二是准确统计减税降费金额。1季度，全市共计对12431
（五）强化预算保障
一是盘活存量强化保障。建立健全财政存量资金与预算安排统筹结合的机制，压缩结余资金规模较大部门的年度预算安排。年初收回盘活2018年度财政存量资金3732
二是加大挖潜节支力度。树立过紧日子的思想，除“三保”支出外，在年初一般性项目支出压缩5%
四、减税降费面临的难题
一方面，减税降费对企业和个人绝对是利好；另一方面，减税降费对财税收入任务带来影响，政府面临着收入减少的“阵痛”，地方财政收支缺口加大，财政运行将更加困难。
（一）减税降费的收入缺口难以填平
一是新增债券规模受到限制。国务院43号文件进一步规范了地方政府举债融资行为，财政部严格限制借助融资平台或政府购买服务等方式举债融资，政府融资主要靠公开发行债券。目前，我国历史存量债务规模大，在需要通过一定赤字率对政府债务实施限额管理情况下，地方政府新增债券规模极为有限。截至6
二是“土地财政”也将难以“补缺”。土地资源终究有限，国家对房地产实行宏观调控，地价难以继续上涨。从全国来看，2015
三是盘活沉淀存量资金难有腾挪“空间”。大部分财政存量资金盘活后得到了统筹使用，但资金数额逐年递减，且资金用途难以变更，不能用于民生类保障支出。2015
（二）“减收”与“增支”的矛盾愈发突出
地方政府的财政收入不能出现负增长，年终目标“责考”收入任务也是硬指标，由此产生“减税降费”与“增收”两大任务之间的“两难”选择，既要完成“减税降费”的政治任务，又要完成年度收入硬指标。一方面，营改增结构性减税、小微及高新技术企业税收优惠及一系列降费措施，企业明显“受益”，得以轻装上阵，地方财政收入则大幅减少，地方政府财权受到影响；另一方面，分税制改革以后，地方政府事权不仅没有减少，反而范围进一步扩大，增加了地方基础设施建设等职能，导致财权与事权不匹配，完成年度财政收入考核任务难度加大。当前，地方政府对“减税降费”工作动力不足，本来经济下行就导致财政收入任务难以完成，现在推进“减税降费”，自然会产生畏难或抵触情绪。经测算，2019
（三）助力经济转型的积极信号难以“立竿见影”
一方面，因高新技术企业处于初创期时，往往具有产品研发周期长、经营盈利难的特点，针对创新驱动企业的大量税收优惠政策因主打着所得税而导致减负效果打了一定折扣。另一方面，以流转税为主的间接税不利于鼓励企业进行技术创新和产品升级换代。当前，我国推进供给侧结构性改革，出清淘汰落后过剩产能，要求有效提升供给方质量，从而推动经济高质量发展。处于技术研发初期或转型创新时期的企业，往往需要大量的资金投入以购置相关的研发设备，短期内难见成果，因而其所承担的税费根本无力向下游企业转嫁且只能独自承担。因此，“减税降费”促进企业提升效益和带动我国经济结构转型升级的效果在短期内并不明显。
五、对策建议
我国新一轮减税降费，既符合国际上对小微企业税收政策的大趋势，又契合当前供给侧结构性改革的时代要求。如何把减税降费政策执行好、贯彻好，增强企业的获得感，是一项重要的政治任务。中央有要求，企业有期盼，群众有呼声，结合此次调研中发现的问题，特建议政府相关部门从以下几方面发力。
（一）扩大覆盖面，降低企业社保收费
湖北省人社厅确定赤壁市2019年的缴费基数为4500
（二）推进市场化改革，降低企业能源成本
以B公司这家用电大户为例，B
（三）正视垫资问题,进一步改进增值税征收办法
调查中，处于困境中的D公司建议：在企业实际经营中要考虑增值税对企业资金周转的影响，不能仅停留在应交税费的环节。增值税是价外税，销项税额相当于代税务局收的税，进项税额相当于企业先垫付的税款，销售客户应收的增值税不是自己的收入，收回后要缴给税务局的，相当于代税务局收的税，但在报税时如果还没有收回此款的话，税务局在申报期内是不允许拖欠税款的，需要企业筹集资金来缴税，采购时支付的进项税相当于企业先垫付资金给供应商，但这个税款不计入采购成本，只是先垫付资金待报税时再从销项税额中抵扣。大型国企和央企一般是上月15
（四）厘清税费，解决企业税费重叠问题
赤壁市涉及矿产资源的企业收费项目依然存在，一些收费项目与资源税征收对象、方式和环节相同，调节功能相似，构成资源税费重叠，加重了企业负担。例如，E公司每年都要按销售收入的5%
（五）立足长远，加大对小微企业的扶持力度
小微企业在稳定就业、促进增长、科技创新等方面具有难以替代的地位。可考虑对现有的有关小微企业的减税政策作战略性固定。如2017年出台的扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30
（六）降低预期，合理确定全年地方公共财政收入目标
按照国务院统一部署，今年全国计划减税2万亿元，从全省反馈情况来看，省政府已同意将全省税务部门预期增幅下调2
参考文献
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[9]余永定.
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